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從10月21日起至11月4日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)在財政部、國稅總局網(wǎng)站向社會公開征求意見，隨后將依法于2019年1月1日起實施。今后計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

【焦點】

直轄市、省會租房每月可扣除1200元

根據(jù)《征求意見稿》，住房租金可依據(jù)城市不同每月扣除800元至1200元。那么，在一個城市租房到底每月扣除800元還是1200元，如何區(qū)分?

《征求意見稿》專門設(shè)置了“住房租金專項附加扣除”一章，其中明確，納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，就可以進行定額扣除。對于扣除標準，《征求意見稿》提出三個檔次，即每月1200元、1000元和800元。其中，承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元(每月1200元)。

承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元(每月1000元)。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的，扣除標準為每年9600元(每月800元)。

租房和房貸的扣除二選一

住房租金扣除是以夫妻為一個單位，還是兩個人分別享受?《征求意見稿》擬明確，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出;夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

記者了解到，采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實扣除，是考慮了目前租房市場的實際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票，如果把發(fā)票作為前置條件，會增加納稅人負擔(dān)，還會推高租金價格。

此外，扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

5年內(nèi)2次提供虛假憑據(jù)將被納入信用記錄

《征求意見稿》擬規(guī)定，納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當提交相關(guān)信息，并對所提交信息的真實性負責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。

《征求意見稿》擬規(guī)定，納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據(jù)、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。

與專項附加扣除有關(guān)的信息包括：身份信息、戶籍信息、出生醫(yī)學(xué)證明信息、婚姻登記信息、學(xué)生學(xué)籍信息、繼續(xù)教育信息、房屋租賃信息、不動產(chǎn)登記信息、住房商業(yè)貸款還款支出信息、醫(yī)藥費用信息等，涉及公安、衛(wèi)生健康、法院、自然資源等多個部門。《征求意見稿》明確，有關(guān)部門和單位應(yīng)當向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實這些信息。

為防范納稅人提供虛假信息，《征求意見稿》還對扣繳義務(wù)人和納稅人分別做出了規(guī)定。具體來說，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人申報虛假信息的，應(yīng)當提醒納稅人更正;納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當告知稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)核查專項附加扣除情況時，有關(guān)部門、企事業(yè)單位和個人應(yīng)當協(xié)助核查。核查時首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

【算賬】

新的個稅紅包究竟省多少

[公式]

月度總收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額

[初步計算]

個人理論每月最高專項扣除總額高達9600元。除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，鄭州普通工薪階層一般符合四項專項附加扣除標準，可享受最高扣除額度：1000元(子女教育)+400元(繼續(xù)教育)+1200元(房貸或租房)+2000元(養(yǎng)老)，總計4600元。

[案例]

王先生為獨生子女，在省會城市有首套房房貸，孩子在讀幼兒園，父母已滿60歲。扣除五險一金后，他的月工資約為10000元。

明年起，王先生每月可享受子女教育1000元、住房貸款1000元、贍養(yǎng)老人2000元三項專項附加扣除，共計扣除4000元。如此算來，王先生每月應(yīng)納稅所得額為10000元(月收入)-5000元(起征點)-4000元(專項附加扣除)=1000元，每月應(yīng)繳納的稅款降為1000×3%=30元。30元幾乎可忽略不計，一旦工資浮動，就相當于免交個稅了。

【討論】

贍養(yǎng)岳父母費用是否可扣除？

若妻無工作，且夫本身無父母需要贍養(yǎng)，則岳父母贍養(yǎng)費不能扣除。

《專項扣除暫行辦法》提出，納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出可享受專項附加扣除。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授范子英說，贍養(yǎng)老人目前是按父母子女的血緣關(guān)系進行規(guī)定的。也就是說，如果夫妻中只有無收入的一方有老人需要家庭進行贍養(yǎng)，實際操作中，有收入的一方可能就無法享受到贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡認為，如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實

際承擔(dān)對老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。

贍養(yǎng)父母專項扣除有待細化暨南大學(xué)財稅系副教授魏朗認為，對于贍養(yǎng)父母支出的扣除標準，仍需有進一步明確的細則。“比如父母中一人已滿60歲，一人未滿60歲，是否適用?”

根據(jù)征求意見稿，非獨生子女的納稅人應(yīng)當與兄弟姐妹分攤24000元的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤。有人擔(dān)心這樣難以操作，而魏朗指出，國外也有類似分攤做法，政府會要求納稅人簽訂一份書面的分攤協(xié)議，由老人簽字確認。

【解讀】

二胎家庭教育支出扣除額翻倍

據(jù)悉，子女教育專項附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。

“考慮到學(xué)生流動性強，對不同區(qū)域、不同教育階段實行統(tǒng)一定額標準，有利于簡化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險。”西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁說，為擴大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對于二胎家庭，扣除額也將翻倍。

綜合新華社、新京報、廣州日報、南方都市報、瀟湘晨報

六大專項附加，如何抵扣個稅?

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

大病醫(yī)療：納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負醫(yī)藥費用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標準定額扣除。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標準定額扣除。

注：《征求意見稿》擬規(guī)定，專項附加扣除標準并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時調(diào)整。