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區塊鏈將 減少欺詐和IPO造假

Maggie McGhee

[雖然區塊鏈技術將給會計師工作帶來巨大的變革，但我認為會計師工作的三個領域是不可能被分布式記賬技術所取代的：第一是對商務決策做出貢獻，第二是加強會計師作為企業倫理捍衛者的角色，第三是與業務部門進行合作的能力]

近日，匯豐銀行宣布利用區塊鏈技術完成了全球首筆貿易融資。匯豐銀行與荷蘭國際合作，通過R3的分布式賬本平臺Corda，成功為美國食品和農業企業嘉吉集團(Cargill)一筆從阿根廷出口到馬來西亞的大豆貨物交易，提供了信用證。

區塊鏈技術，也就是分布式記賬技術的崛起，將對具有9萬億美元規模的貿易金融行業構成巨大沖擊。

區塊鏈的三個應用領域

我認為區塊鏈的應用領域主要在三個方面：第一，缺乏信任的領域;第二，缺乏效率的領域;第三，缺乏信息的領域。

在缺乏信任領域的例子包括鉆石交易等。信息缺乏領域的例子包含了一些我們正在測試的案例，主要是聚焦于客戶的資信調查，比如說對文件的驗證、溯源等。應用的例子比如是許多監管機構所要求的know-yourcustomer(KYC)文件。KYC流程的存在是因為人們對交易對手方了解不夠充分，并需要更多信息來建立信任才能繼續進行。

為確保客戶能夠獲得關于市場上可用選擇范圍的建議，經紀人會要求客戶提供文件以涵蓋KYC流程所需的信息(例如身份證件檢查)，然后向承銷商提出，后者會在同一客戶身上開展KYC。承保人通常會使用再保險人來轉移風險，然后再保險人將重做整個KYC程序。

這意味著出于同樣的原因，他們各自在相同的源信息上重新執行相同的過程。顯然，這會導致重復循環的低效率。而區塊鏈可以減少執行上的重復，降低整體上在KYC程序上花費的成本和時間。

這里又出現的一個問題就是，在區塊鏈使用過程中會不會出現信息的過度披露?因為區塊鏈需要一個生態系統中的所有相關方共同參與。

區塊鏈可分為公共鏈和私有鏈，它們都是類似的底層技術發展出不同體系。公共鏈為任何人提供開放的無限制邀請，世界上的所有人都可以在分類賬中看到共享信息，它現在最好的例證就是比特幣。而私有鏈實施會員制，需要經過許可才能使用和進入。

除了必須受到邀請才能進入外，私有鏈上的信息也可以只針對區塊鏈內的特定人群開放，相關方可能只能看到與其交易相關的那部分信息，這對于一些存在敏感信息或者隱私性保護需求很強的行業和商業領域，顯得尤為重要，尤其是在銀行領域。

提高貿易融資效率

在缺失效率領域應用非常好的例子是貿易融資。貿易融資是一個非常復雜的領域，涉及來自很多國家、很多方所要提供的信息，完成貿易融資的整個過程可能需要1到3周，即便在現在的數碼時代，仍有很多的文本、材料需要簽名，紙質的版本都是通過快遞送來送去，區塊鏈技術的應用將顯著加快這一過程。

分類賬將包含進口商和出口商之間的合同、信用證、運輸收據以及一系列更詳細的文書工作，如監管文件(如海關)和保險。進口商、出口商、銀行、航運公司、監管機構、航運/港口當局和其他相關利益相關者等多方可以訪問賬目。

分類賬中的各方在將內容合法地添加到分類賬之前，對交易事件的數字記錄達成共識。最后，為了完成交易(即向出口商付款)，一旦滿足某些前提條件(例如進口商收到貨物)，智能合約就會觸發指令。其中加密可以限制授權方訪問交易的相關部分。例如，進口商與他們的銀行之間在創建信用證方面的事件對于出口商來說是不可見的。

除了匯豐銀行近日完成的交易外，其實早在2016年9月，英國巴克萊銀行就率先利用區塊鏈技術完成了全球首筆出口貿易結算交易。該筆貿易金額為10萬美元，借助區塊鏈技術提供的記賬和交易處理系統，這次結算僅用了不到4小時。這些例子證明區塊鏈在貿易融資方面的應用是可行的。

為會計師帶來新的機遇

那么區塊鏈會不會取代會計的職能呢?我認為區塊鏈雖然可能會取代一些低端的會計事務，但也給會計師的工作帶來很多機遇。

分布式記賬技術可以提供完美的審計追蹤路徑。也就是說一旦把數據在區塊鏈上記錄且加以驗證，那么這些信息將是不可篡改的;另外就是實施交易和交易記錄這兩個流程在區塊鏈上不是相互割裂，而是統一的。這對于防范欺詐是非常有用的。

比如多年前法國興業銀行“流氓交易員”杰羅姆·科維爾隱瞞炒賣歐洲期指，造成銀行損失49億歐元，成為史上最大宗交易丑聞。科維爾之所以能夠犯罪，是因為他改變了后臺系統的一些數據，進而影響了前臺的交易數據。

如果使用分布式記賬技術，交易的執行和記錄是同時進行，并需要各方達成一致的，且不能被修改，流氓交易員難以單方面破壞網絡。在治理IPO造假方面，區塊鏈也可以發揮較大作用。

如果再往長期看，它未來還會改進公司的報告制度。使用區塊鏈或者分布式計算技術在信息生成方面，能夠使得信息生成更加經濟、及時。在企業財務信息傳播方面，我們可以使用單一的信息源，而這個信息源是可信任的。比如歐盟正著眼于使用分布式記賬技術來實現財務信息的分發。分布式記賬技術可以為不同版本的和跨機構的財務信息設立一個可識別的框架，大家更容易去理解，這樣公司就會生成更多參與度更高的財務報告。

雖然區塊鏈技術將給會計師工作帶來巨大的變革，但我認為會計師工作的三個領域是不可能被分布式記賬技術所取代的：第一是對商務決策做出貢獻，第二是加強會計師作為企業倫理捍衛者的角色，第三是與業務部門進行合作的能力。

(作者系特許公認會計師公會ACCA專業洞察總監。本文由第一財經記者孫維維根據對MaggieMcGhee的采訪整理，經對方審定)(責編：吳婷)