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中國證監會網站3月24日公布的中國證券監督管理委員會上海監管局行政監管措施決定書(滬證監決[2020]69號)顯示，根據《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“《證券法》”)的有關規定，上海監管局對立信會計師事務所(特殊普通合伙)、張勇、薛淳琦執行的上海至正道化高分子材料股份有限公司(簡稱“至正股份”，603991.SH)2017年、2018年年報審計項目和2018年度內部控制審計項目進行了檢查。經查，上海監管局發現立信會計師事務所、張勇、薛淳琦在執業中存在以下問題：

1.關聯方資金占用審計程序執行不到位。立信會計師事務所、張勇、薛淳琦在審計過程中，未對至正股份與控股股東上海至正企業集團有限公司(以下簡稱“至正集團”)、上海閔匯塑膠制品廠(以下簡稱“閔匯塑膠”)、昆山博爾銘化工有限公司(以下簡稱“博爾銘”)等公司的資金往來及交易情況履行必要的審計程序，未獲取充分的審計證據，未發現至正集團及其關聯方占用公司資金的情況，未發現公司與至正集團及其關聯方、閔匯塑膠等公司相關資金往來未記賬的情況，也未發現公司賬面記錄為背書給博爾銘的票據實際背書給其他公司的情況。立信會計師事務所、張勇、薛淳琦為至正股份出具的2017年度和2018年度《關于至正股份控股股東及其他關聯方占用資金情況的專項審計說明》均未反映公司存在資金占用事項。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1141號-財務報表審計中與舞弊相關的責任》第三十三條第三款和《中國注冊會計師審計準則第1323號-關聯方》第二十一條的規定。

2.未合理關注重要在建工程轉固時點的及時性。立信會計師事務所、張勇、薛淳琦未對至正股份募投項目超高壓(110-220KV)特種電線電纜高分子材料產業化項目相關新建廠房和辦公樓何時達到預定可使用狀態予以必要的關注，未能保持充分的職業懷疑，未充分運用職業判斷并履行適當的審計程序，未發現公司相關廠房和辦公樓由在建工程結轉至固定資產不及時的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條的規定。

3.收入審計程序執行不到位。立信會計師事務所、張勇、薛淳琦執行至正股份2018年度收入審計程序時，抽查了部分合同、發票、記賬憑證和產品供應單的復印件，但未查閱相關資料原件，未對部分產品驗收單據中客戶簽字異常情況予以關注，未發現公司偽造部分客戶驗收單據的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十一條的規定。

4.重要內部控制審計程序執行不到位。立信會計師事務所、張勇、薛淳琦在至正股份2018年度內部控制審計過程中，未實施有效的審計程序并獲取充分審計證據，未識別出公司存在關聯方資金占用未履行必要授權審批程序且披露不充分、在建工程轉固不及時、偽造部分客戶驗收單據等內部控制缺陷，未恰當發表內部控制審計意見。上述情況不符合《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第四條的規定。

上海監管局認定，立信會計師事務所、張勇、薛淳琦的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》及《企業內部控制審計指引》的上述要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的有關規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，上海監管局決定對立信會計師事務所、張勇、薛淳琦采取出具警示函的監管措施。

按照《證券法》的有關規定，現提醒立信會計師事務所、張勇、薛淳琦關注下列事項：(一)你所應嚴格遵照相關法律法規和《中國注冊會計師執業準則》等規定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執業質量;(二)相關注冊會計師應加強對證券期貨相關法律法規的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起30日內向上海監管局提交書面報告。

至正股份前身為"上海至正潘德那聚合物有限公司",成立于2004年12月27日。2014年6月27日,至正有限整體變更設立"上海至正道化高分子材料股份有限公司"。法定代表人侯海良，公司經營范圍包括生產低煙無鹵阻燃(HFFR)熱塑性化合物和輻照交聯化合物以及其他工程塑料等。上海至正企業集團有限公司為第一大股東，持股44.89%。

立信會計師事務所由潘序倫先生于1927年在上海創建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務所之一。1986年復辦，2000年成立上海立信長江會計師事務所有限公司，2007年更名為立信會計師事務所有限公司。立信依法獨立承辦注冊會計師業務，具有證券期貨相關業務從業資格。2010年，立信獲得首批H股審計執業資格。2010年12月改制成為國內第一家特殊普通合伙會計師事務所。

2019年12月16日，中國證監會網站公布的浙江證監局行政監管措施決定書顯示，浙江證監局對立信會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師朱偉、張建新、陳朝亮執業的浙江萬盛股份有限公司(簡稱“萬盛股份”，603010.SH)2015年、2016年年報審計項目(報告文書：信會師報字〔2016〕第610162號、信會師報字〔2017〕第ZF10092號)進行了專項檢查。經查，立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮在執業中存在以下問題：一、未恰當識別和評估舞弊風險;二、對采購與付款環節內控評價不恰當;三、對銷售與收款環節內控評價不恰當;四、對并購子公司第一大供應商的實質性審計程序執行不到位。浙江證監局決定對立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮采取出具警示函的監督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

中國證監會網站1月7日發布的中國證券監督管理委員會上海監管局行政監管措施決定書(滬證監決〔2020〕2號)顯示，上海監管局對立信會計師事務所(特殊普通合伙)、張建新、司維、覃劍鋒執行的上海之江生物科技股份有限公司(以下簡稱“之江生物”，834839)2015年1月1日至2018年6月30日IPO申報的財務報告審計項目進行了檢查。經查，上海監管局發現立信會計師事務所、張建新、司維、覃劍鋒在執業中存在以下問題：一、函證程序執行不到位，1.未對大額未回函函證實施替代程序，2.未對部分函證過程保持必要的控制;二、與關聯交易相關的重大錯報風險應對措施執行不到位。上海監管局決定對立信會計師事務所、張建新、司維、覃劍鋒采取出具警示函的監督管理措施。

同日，中國證監會網站公布的上海監管局行政監管措施決定書(滬證監決〔2020〕3號)顯示，上海監管局對立信會計師事務所(特殊普通合伙)、陳竑、彭城執行的長發集團長江投資實業股份有限公司(以下簡稱“長江投資”，股票簡稱“*ST長投”，600119.SH)2017年度內部控制審計項目進行了檢查。經查，上海監管局發現立信會計師事務所、陳竑、彭城在執業中存在以下問題：一、未對部分重要內控的有效性進行恰當測試和評價;二、控制測試樣本量不符合要求。上海監管局決定對立信會計師事務所、陳竑、彭城采取出具警示函的監督管理措施。

中國證監會網站3月12日公布的浙江證監局行政監管措施決定書顯示，浙江證監局對立信會計師事務所(特殊普通合伙)和注冊會計師楊志平、瞿玉敏執業的嘉興斯達半導體股份有限公司(以下簡稱“斯達半導”，603290.SH)2015-2018年1-6月審計項目(報告文書：信會師報字〔2018〕第ZA15629號)進行了檢查。經查，立信會計師事務所和楊志平、瞿玉敏在執業中存在以下問題：一、未獲取充分的審計證據;二、政府補助審計程序執行不到位;三、函證程序執行不到位;四、存貨監盤程序執行不到位。浙江證監局決定對立信會計師事務所采取出具警示函的監督管理措施并記入證券期貨誠信檔案，并決定對楊志平、瞿玉敏采取監管談話的監督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

中國證監會網站3月24日公布的廣東證監局行政監管措施決定書顯示，廣東證監局對立信會計師事務所(特殊普通合伙)、陳延柏、黃翠冬執業的鼎龍文化股份有限公司(以下簡稱“鼎龍文化”，002502.SZ，曾用名驊威文化股份有限公司)2018年度年報審計項目進行了專項檢查。經查，廣東證監局發現立信會計師事務所、陳延柏、黃翠冬在執業中存在以下問題：一、未按要求與前任注冊會計師進行溝通。二、制定的審計策略執行不到位。三、未對管理層的專家的工作進行充分了解和評價。四、未關注到鼎龍文化財務報表中與商譽相關資產組的披露存在錯誤。五、未進一步獲取審計證據消除詢證函回函的疑慮因素。六、未記錄與管理層對重大事項的討論。七、審計工作底稿的記錄存在錯漏。廣東證監局決定對立信會計師事務所、陳延柏、黃翠冬采取出具警示函的行政監管措施。

《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規定：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑，認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形。

《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條規定：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當運用職業判斷 。

《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條規定：為了獲取合理保證，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎。

《中國注冊會計師審計準則第1323號-關聯方》第二十一條規定：如果識別出可能表明存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的安排或信息，注冊會計師應當確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在。

《中國注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十一條規定：在設計和實施審計程序時，注冊會計師應當考慮用作審計證據的信息的相關性和可靠性。

《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第四條規定：注冊會計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發表內部控制審計意見提供合理保證。

注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規范和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十三條規定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行注冊會計師執業準則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定，由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施;應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。

以下為原文：

關于對立信會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師張勇、薛淳琦采取出具警示函措施的決定

立信會計師事務所(特殊普通合伙)、張勇、薛淳琦：

根據《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“《證券法》”)的有關規定，我局對你們執行的上海至正道化高分子材料股份有限公司(以下簡稱“至正股份”或“公司”)2017年、2018年年報審計項目和2018年度內部控制審計項目進行了檢查。經查，我局發現你們在執業中存在以下問題：

1.關聯方資金占用審計程序執行不到位。你們在審計過程中，未對至正股份與控股股東上海至正企業集團有限公司(以下簡稱“至正集團”)、上海閔匯塑膠制品廠(以下簡稱“閔匯塑膠”)、昆山博爾銘化工有限公司(以下簡稱“博爾銘”)等公司的資金往來及交易情況履行必要的審計程序，未獲取充分的審計證據，未發現至正集團及其關聯方占用公司資金的情況，未發現公司與至正集團及其關聯方、閔匯塑膠等公司相關資金往來未記賬的情況，也未發現公司賬面記錄為背書給博爾銘的票據實際背書給其他公司的情況。你們為至正股份出具的2017年度和2018年度《關于至正股份控股股東及其他關聯方占用資金情況的專項審計說明》均未反映公司存在資金占用事項。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1141號-財務報表審計中與舞弊相關的責任》第三十三條第三款和《中國注冊會計師審計準則第1323號-關聯方》第二十一條的規定。

2.未合理關注重要在建工程轉固時點的及時性。你們未對至正股份募投項目超高壓(110-220KV)特種電線電纜高分子材料產業化項目相關新建廠房和辦公樓何時達到預定可使用狀態予以必要的關注，未能保持充分的職業懷疑，未充分運用職業判斷并履行適當的審計程序，未發現公司相關廠房和辦公樓由在建工程結轉至固定資產不及時的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條的規定。

3.收入審計程序執行不到位。你們執行至正股份2018年度收入審計程序時，抽查了部分合同、發票、記賬憑證和產品供應單的復印件，但未查閱相關資料原件，未對部分產品驗收單據中客戶簽字異常情況予以關注，未發現公司偽造部分客戶驗收單據的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號-審計證據》第十一條的規定。

4.重要內部控制審計程序執行不到位。你們在至正股份2018年度內部控制審計過程中，未實施有效的審計程序并獲取充分審計證據，未識別出公司存在關聯方資金占用未履行必要授權審批程序且披露不充分、在建工程轉固不及時、偽造部分客戶驗收單據等內部控制缺陷，未恰當發表內部控制審計意見。上述情況不符合《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第四條的規定。

我局認定，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》及《企業內部控制審計指引》的上述要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的有關規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的監管措施。

按照《證券法》的有關規定，現提醒你們關注下列事項：(一)你所應嚴格遵照相關法律法規和《中國注冊會計師執業準則》等規定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執業質量;(二)相關注冊會計師應加強對證券期貨相關法律法規的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起30日內向我局提交書面報告。

如果對本監督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

中國證券監督管理委員會上海監管局

2020年3月24日